Введение
Страховые взносы – обязательные платежи, которые работодатели (организации и ИП) начисляют на выплаты работникам для финансирования трёх видов обязательного социального страхования: пенсионного (ОПС), медицинского (ОМС) и социального (ОСС). С 2023 года администрирование взносов на ОПС, ОМС и ОСС (кроме взносов «на травматизм») передано в ФНС России; взносы на несчастные случаи и профзаболевания остаются под контролем Социального фонда России (СФР, созданного путём объединения ПФР и ФСС в 2023 году).
Правовая основа: глава 34 Налогового кодекса РФ (взносы на ОПС, ОМС, ОСС) и Федеральный закон № 125-ФЗ (взносы на травматизм).
История и контекст
До 2010 года в России действовал Единый социальный налог (ЕСН), заменённый страховыми взносами с раздельным перечислением в ПФР, ФСС и ФОМС. В 2017 году администрирование взносов вновь вернули в ФНС. С 1 января 2023 года ПФР и ФСС объединены в Социальный фонд России (СФР), появилась новая форма отчётности ЕФС-1, заменившая СЗВ-М, СЗВ-СТАЖ и 4-ФСС. Предельная база взносов ежегодно индексируется: на 2025 год она составляет 2 759 000 рублей.
Как это работает
Ставки страховых взносов в 2025 году для большинства плательщиков:
- На ОПС: 22% с выплат в пределах предельной базы (2 759 000 руб. на одного работника в год), 10% – сверх базы.
- На ОМС: 5,1% без ограничения базы.
- На ОСС (временная нетрудоспособность и материнство): 2,9% с выплат до предельной базы (912 000 руб.).
- На травматизм: 0,2–8,5% в зависимости от класса профессионального риска вида деятельности.
Совокупная базовая ставка на ОПС + ОМС + ОСС составляет 30%. Льготные ставки предусмотрены для субъектов МСП (15% с части выплат сверх МРОТ), ИТ-компаний (7,6%), резидентов особых экономических зон и ряда других категорий.
Расчёт взносов ведётся нарастающим итогом с начала года по каждому работнику. Уплата – ежемесячно до 28-го числа следующего месяца в составе единого налогового платежа (ЕНП).
Где применяется
- Расчёт заработной платы. Страховые взносы начисляются одновременно с расчётом ЗП и являются частью расходов на оплату труда в бюджете ФОТ.
- Кадровый учёт. Данные о стаже и начисленных взносах передаются в СФР и влияют на будущий пенсионный коэффициент работника.
- Налоговый учёт. Страховые взносы уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль и могут уменьшать налог при УСН «доходы».
- Отчётность. РСВ (Расчёт по страховым взносам) подаётся в ФНС ежеквартально; ЕФС-1 – в СФР ежеквартально и ежегодно.
Связь с другими понятиями
РСВ – форма отчётности, содержащая суммарные данные о начисленных страховых взносах по всем работникам за квартал. 6-НДФЛ отчитывается об удержанном налоге с доходов тех же физических лиц. СЗВ-ТД фиксирует трудовые события и направляется в СФР как часть ЕФС-1. ФОТ-планирование включает взносы как неотъемлемую часть совокупной стоимости труда. В плане счетов страховые взносы учитываются по счёту 69 (расчёты по социальному страхованию и обеспечению).
