Льгота по НДС для ПО из реестра – освобождение от НДС операций по передаче исключительных прав на программы для ЭВМ и базы данных и прав на их использование по лицензионным (сублицензионным) договорам, если программы включены в единый реестр российского ПО. Норма содержится в подпункте 26 пункта 2 статьи 149 Налогового кодекса РФ; условие о реестре действует с 2021 года.
Что действует в 2026 году
При налоговой реформе 2025 года предлагалось отменить льготу, но в итоговой редакции она сохранена. Общая ставка НДС с 1 января 2026 года повышена до 22 %, поэтому разница в цене между ПО из реестра и иным ПО для покупателя выросла.
На что распространяется
- Отчуждение исключительного права и лицензии на ПО из реестра, включая обновления и расширение функциональности.
- Предоставление доступа к ПО через интернет, если оно оформлено как передача прав на ПО из реестра.
- Передача прав по цепочке: вендор – дистрибьютор – реселлер, если каждый передаёт права по лицензионному или сублицензионному договору.
Когда льгота не применяется
- ПО не включено в реестр российского ПО на дату реализации.
- Права позволяют распространять рекламу, размещать объявления о покупке и продаже товаров, искать покупателей или продавцов, совершать сделки на онлайн-площадках, а также в других случаях, прямо исключённых из нормы.
- Оказываются услуги, а не передаются права: внедрение, настройка, сопровождение, обучение облагаются НДС.
Что важно заказчику
Проверьте, что договор оформлен как лицензионный, стоимость прав на ПО выделена отдельно от услуг и оборудования, а в спецификации указана реестровая запись. Это определяет итоговую цену и корректность счетов-фактур.
Поставщику стоит проверять статус записи в реестре на дату каждой отгрузки: если программа исключена из реестра, освобождение перестаёт применяться.
