Введение
Расчёт по страховым взносам (РСВ) – обязательная форма налоговой отчётности, в которой работодатели отчитываются перед Федеральной налоговой службой о начисленных выплатах физическим лицам и исчисленных страховых взносах на обязательное пенсионное (ОПС), медицинское (ОМС) и социальное страхование (ОСС). Форма и порядок заполнения утверждены Приказом ФНС России № ЕД-7-11/875@ (с последующими изменениями).
РСВ заменила ранее существовавшие формы: расчёт РСВ-1 (в ПФР) и расчёт 4-ФСС в части взносов на временную нетрудоспособность. С 2023 года взносы на несчастные случаи перешли в отдельный раздел ЕФС-1, подаваемый в СФР.
История и контекст
До 2017 года страховые взносы администрировались Пенсионным фондом (ПФР) и Фондом социального страхования (ФСС) самостоятельно. С 1 января 2017 года функции по администрированию переданы ФНС, что потребовало создания единой формы РСВ. Форма неоднократно обновлялась: актуальная редакция применяется с 2024 года и отражает изменения, связанные с созданием Социального фонда России (СФР) в 2023 году и введением единого налогового платежа.
Как это работает
РСВ состоит из нескольких разделов:
- Раздел 1 – сводные данные об обязательствах плательщика: суммы взносов к уплате в разбивке по видам страхования.
- Раздел 2 – для глав КФХ (крестьянско-фермерских хозяйств).
- Раздел 3 – персонифицированные сведения о каждом застрахованном физическом лице: ФИО, СНИЛС, суммы выплат и взносов.
- Приложения к разделу 1 – расчёт взносов по каждому виду страхования, сведения о применяемом тарифе, данные о выплатах по больничным листам.
Сроки представления: РСВ подаётся в ФНС ежеквартально до 25-го числа месяца, следующего за отчётным кварталом (25 апреля, 25 июля, 25 октября, 25 января). Форма представляется исключительно в электронном виде при численности застрахованных более 10 человек.
Где применяется
- Все работодатели – организации, ИП, физические лица, производящие выплаты по трудовым и гражданско-правовым договорам.
- Нулевой РСВ. Даже при отсутствии выплат в квартале организация обязана сдать «нулевой» РСВ с заполненным титульным листом и разделом 1.
- Системы расчёта зарплаты (1С:ЗУП, СБИС и др.) формируют РСВ автоматически на основании данных о начислениях.
Преимущества и ограничения
Единая форма РСВ упрощает администрирование взносов по сравнению с прежними раздельными формами. Персонифицированный раздел 3 позволяет ФНС автоматически сверять данные РСВ с расчётами НДФЛ (6-НДФЛ). Ограничение – высокая детализация формы делает её заполнение трудоёмким при большом штате без специализированного ПО.
Связь с другими понятиями
Страховые взносы – объект отчётности в РСВ. 6-НДФЛ – параллельный расчёт о доходах тех же физических лиц; ФНС сопоставляет оба расчёта для контроля. СЗВ-ТД передаётся в СФР в составе ЕФС-1 и содержит трудовые события (приём, увольнение, перевод). ФОТ-планирование опирается на данные РСВ прошлых периодов для прогнозирования обязательств по взносам. В плане счетов задолженность по взносам отражается на счёте 69.
